Les amortissements ne sont pas qu’une obligation comptable. Bien utilisés, ils constituent l’un des leviers d’optimisation fiscale les plus efficaces pour les PME belges.
Dans cet article, je vous montre comment transformer vos décisions d’investissement en avantages fiscaux concrets, en tenant compte des dernières évolutions législatives de 2025.
Pour approfondir ce sujet, consultez mon article complet :
Amortissements et planification fiscale : les leviers à votre disposition
En matière fiscale, l’amortissement réduit la base imposable de votre société en répartissant le coût d’un investissement sur plusieurs exercices. Pour les PME au taux réduit de 20 % à l’ISOC sur la première tranche de 100.000 euros (article 215, alinéa 2 CIR 92), chaque euro d’amortissement déductible représente une économie d’impôt directe.
Le premier levier est le choix du moment de l’investissement. Avec le prorata temporis obligatoire (article 196, §2 CIR 92), une machine de 30.000 euros amortie sur 5 ans et acquise le 15 janvier permet de déduire environ 5.700 euros la première année, contre seulement 500 euros si elle est acquise le 1er décembre.
Le second levier concerne la réintroduction annoncée de l’amortissement dégressif pour les PME. Le taux majoré peut atteindre le double du taux linéaire, appliqué sur la valeur résiduelle (articles 36 à 38 AR/CIR 92), concentrant la déduction sur les premières années.
Ce qu'il faut retenir
Les deux principaux leviers sont le timing de l’investissement (le prorata temporis rend les acquisitions en début d’exercice plus avantageuses) et le choix de la méthode d’amortissement (dégressif pour concentrer la déduction sur les premières années).
Déduction pour investissement et nouveautés 2025 : maximiser l'avantage fiscal
Depuis le 1er janvier 2025, le régime de la déduction pour investissement a été profondément réformé (Loi du 12 mai 2024). Ce régime se combine avec les amortissements pour offrir un double avantage fiscal.
La déduction de base à 10 %
Réservée aux PME et indépendants, la déduction de base passe de 8 % à 10 %. Pour les investissements numériques spécifiques (facturation électronique, CRM, cybersécurité), le taux atteint 20 %. Ce pourcentage s’applique sur la valeur d’acquisition, en plus de l’amortissement annuel.
La déduction thématique majorée à 40 %
Les investissements dans l’efficacité énergétique, les renouvelables, la mobilité durable et le numérique vert bénéficient d’une déduction de 40 %. Une attestation de l’administration compétente est requise dans les 3 mois suivant la clôture de l’exercice.
La déduction technologique à 13,5 %
Pour les brevets et la R&D environnementale, une déduction unique de 13,5 % est maintenue, avec option d’un taux étalé de 20,5 % sur la durée d’amortissement. Les PME peuvent combiner ces mécanismes pour maximiser leur avantage fiscal.
📋 Exemple concret
Une PME acquiert en février 2026 un serveur informatique pour 25.000 euros HTVA, amorti sur 5 ans. L’annuité proratisée s’élève à environ 4.600 euros. La déduction majorée numérique de 20 % ajoute 5.000 euros de déduction.
Au total, la base imposable est réduite de 9.600 euros dès la première année, soit une économie d’impôt d’environ 1.920 euros au taux réduit de 20 %.
Questions fréquentes
Peut-on cumuler amortissement et déduction pour investissement en Belgique ?
Oui. L’amortissement répartit le coût sur la durée de vie du bien. La déduction pour investissement offre une déduction supplémentaire, calculée en pourcentage de la valeur d’acquisition, l’année de l’acquisition (Loi du 12 mai 2024, articles 68 à 77 CIR 92). Les deux mécanismes sont cumulables.
Quel est le taux de la déduction pour investissement pour les PME en 2025-2026 ?
Depuis le 1er janvier 2025 : déduction de base de 10 % (20 % pour le numérique), déduction thématique majorée de 40 % pour les investissements verts, et déduction technologique de 13,5 % (ou 20,5 % en mode étalé) pour la R&D.
L'amortissement dégressif est-il de nouveau autorisé pour les PME ?
L’accord gouvernemental De Wever I a annoncé sa réintroduction. Le taux maximal serait le double du taux linéaire, appliqué sur la valeur résiduelle. Les modalités législatives exactes sont en cours d’adoption. Consultez votre expert-comptable avant d’appliquer cette méthode.
En résumé
L'optimisation fiscale via les amortissements repose sur le timing d'investissement, le choix de la méthode et la combinaison avec les déductions réformées en 2025. Ces leviers permettent des économies significatives en toute légalité. Pour une vision complète, consultez mon article sur les amortissements : règles fiscales vs comptables.
Philippe Cravate
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Sources et références
Législation fiscale
CIR 92, articles 64, 68 à 77, 196 §2-§3 et 215 – Version consolidée au 01/01/2026
Législation
Loi du 12 mai 2024 (réforme déduction pour investissement) – MB du 29/05/2024
AR/CIR 92
Articles 36 à 38 (amortissement dégressif) et 47 à 49bis – Version consolidée au 01/01/2026
Actualité fiscale
BDO Belgium, Mesures fiscales ISoc (accord De Wever I), janvier 2025